【家事法專欄】保險是不是就不用申報遺產稅？
表格：賴佩霞律師整理製作
文／賴佩霞律師（大壯法律地政聯合事務所、家事事件法授課老師）
「律師，我買的保險有指定受益人了，等我百年後，這筆保險金，是不是就可以不列入遺產申報呢？」
有沒有覺得這個問題非常熟悉？相信很多人都有這樣的疑問。
回答這個許多人在購買保險都想瞭解的問題之前，首先我們先來看一下保險契約中常會出現的幾種人。
要保人、被保險人及受益人
首先是「要保人」。依據保險法第3條規定，「要保人」是向保險公司訂立保險契約，並負有交付保險費義務的人。簡單來說，就是需要按時交保費給保險公司者，基本上應該都具有要保人的身分。
再來是「被保險人」。依據保險法第4條規定，當保險事故發生時，遭受損害，而可向保險公司請求損害賠償的人，就是一般理解的被保險人。這邊要提醒大家，要保人可同時身兼被保險人的身分。
舉例來說，當我在出國前向保險公司買了自己的旅遊醫療保險，我就是以自己為被保險人，向保險公司投保。因此，我就同時具備了「要保人」和「被保險人」的身分。假設在旅行期間，我真的在國外急診就醫，此時我就可以以「被保險人」的身分向保險公司請求損害賠償。
而所謂的「受益人」，顧名思義，是屬於「單純享受利益」的人，因為受益人不像要保人要繳交保險費，也不同於被保險人於保險事故發生時會遭受損害，就能享有請求保險金之利益（保險法第5條規定參照）。
即便指定受益人，仍有可能被課遺產稅
那麼，只要指定受益人，就可以不用被課徵遺產稅了嗎？此時還得細分成下列的情形討論：
狀況一：
要保人和被保險人同一人，但未指定受益人時，依照保險法第113條規定：「死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額做為被保險人之遺產。」因此，此時要保人還是要課徵遺產稅。
狀況二：
當要保人和被保險人同一人，但已指定受益人時，同樣依照前面所說的保險法第113條規定，此時要保人就不需被課徵遺產稅。
狀況三：
要保人和被保險人非同一人，且已指定受益人，當要保人死亡時，此時則因保險事故尚未發生，因此依遺產及贈與稅法第4條第1項規定，要保人的保單屬於「具有現金價值的財產權」，則以要保人「死亡日的保單價值」做為課徵遺產稅的基準。
將上面的情形表列如下，幫助大家瞭解：
| 狀況 | 要保人 | 被保險人 | 受益人 | 結論 |
| 1 | A死亡 | A死亡 | 未指定 | 依保險法第113條規定，還是要課遺產稅 |
| 2 | A死亡 | A死亡 | C | 依保險法第113條反面解釋，不課遺產稅 |
| 3 | A死亡 | B | C | 依遺產及贈與稅法第4條第1項規定，因此時保險事故並未發生，保單則為有現金價值的財產權，故以「死亡日的保單價值」做為課徵遺產稅基準。 |
除了辦理要保人變更，更要記得申報遺產稅
最後再次提醒大家的是，如果是前面所說狀況三的情形，要保人（即被繼承人）如果留有以自己為要保人，但以他人為被保險人的人壽保單，此時要保人的繼承人，記得要將保單價值列入遺產申報範圍，以免因漏報而有遭國稅局處罰鍰的可能。同時，也記得要向保險公司進行要保人變更。
下回購買保險產品時，記得看清楚有關於要保人、被保險人及受益人的約定，才能達到預期的節稅目的喔。
本文獲賴佩霞律師，授權轉載。
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